广告宣传费

1、企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。(广告宣传费)。

2、　　在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

3、该条规定是“48号通知”相关政策的延续，也是该项政策的重大亮点，对于关联企业、特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好。

4、　　根据税法规定，关联企业指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

5、　　对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、　　将广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的纳税人，应在第10行“按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”填报：按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应≤第3行或第6行的孰小值。

7、考虑到双方曾多次合作，为维护良好的客户关系，广告公司没有拒绝这个请求，向小玲的账号内充值了200余万元广告费。

8、《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(2000)84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。

9、由于该项企业所得税税款的追补扣除事项，属于在申报期后由于纳税人发现以前年度申报有误而更改申报的情形，宜采取“补充申报”的方式对2016年度企业所得税申报情况进行调整。相关企业更应尽快做出专项申报及说明，将2016年度少扣除的广告宣传费追补至2016年计算扣除，并对涉及的相关企业所得税事项一并进行调整。

10、责任编辑：于燕 (010)61930093

11、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

12、广告公司多次催讨未果，于今年5月将小玲及其带货的两家货源公司起诉至浙江省宁海县人民法院，要求支付广告费100余万元。

13、根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

14、根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

15、为了配合网易考拉海购618大促，它在线上没玩儿够，又把品宣阵地扩张到了线下...

16、2020年10月，为了增加直播间流量，提高直播带货人气，小玲与广告公司签订了一份《信息发布合作合同》，约定由该公司在其代理的短视频平台上为小玲提供广告和运营等增值服务。合同签订后，广告公司根据小玲提供的素材制作了视频广告并在平台发布。

17、业务宣传费包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。

18、企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

19、广告投放一段时间后，之前预存的资金很快就消耗殆尽。为了保证广告效果和曝光量，小玲主动联系广告公司要求为其先垫付广告费。

20、有关企业广告费和业务宣传费税前扣除，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号，以下简称“48号通知”)，对化妆品制造等企业广告费和业务宣传费的税前扣除作了特殊规定，由于该文件执行至2015年底止，从2016年开始是按30%还是恢复按15%扣除，成为了悬念。

21、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

22、在本企业扣除或归集至关联企业另一方扣除，可以根据分摊协议自由选择。

23、来源|大猫财经(ID:caimao_shuangquan)

24、　　除以上由41号文件列举的化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，其广告费和业务宣传费支出仍应按不超过当年销售(营业)收入15％的标准进行税前扣除。但要注意，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，不得扣除。

25、税法规定，业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，凭能够证明有关支出确已实际发生的合规凭据，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

26、除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。执行该条规定应注意以下几点：

27、不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。

28、那时候，最火的交友方式还是泡贴吧，也是那一年，“贾君鹏你妈妈喊你回家吃饭”在短短五六小时内被近40万网友关注，放到现在就是当之无愧的微博头条。

29、☸(税案点评)不查账也能查出企业存在账外收入？看稽查人员如何核查的

30、传播者作为最关键的一环角色，就是在消费之后，主动讨论你的品牌和产品，广告的谈资也是在这个环节形成的。

31、　　由于该项企业所得税税款的追补扣除事项，属于在申报期后由于纳税人发现以前年度申报有误而更改申报的情形，宜采取“补充申报”的方式对2016年度企业所得税申报情况进行调整。相关企业应尽快做出专项申报及说明，将2016年度少扣除的广告费和业务宣传费追补至2016年计算扣除，并对涉及的相关企业所得税事项一并进行调整。

32、总体扣除限额不得超出规定标准。归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售(营业)收入的15％，化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售(营业)收入的30％，计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。

33、税法规定，广告费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，凭能够证明有关支出确已实际发生的合规凭据，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

34、　　企业所得税扣除中的广告费，指企业为激发消费者的购买欲望，通过一定媒介和形式介绍商品或所提供的服务，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。二者的根本性区别为是否取得“广告服务”的增值税发票。

35、由于该平台采用“先预存，后扣费”模式，小玲向账号内预存了100万元。

36、纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

37、回复 40 查看：文案新人18招|快速养成初计划

38、　　41号文件第二条规定：“对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。”执行该条规定应注意以下几点：

39、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;在利益上具有相关联的其他关系。

40、☸@所有纳税人，15项税收政策7月1日开始实施，你准备好了吗？

41、最后求求各位广告主，不要再追求所谓的精准投放了。

42、第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

43、而广告公司则表示，广告制作完成后，是经小玲审核满意后才发布的，广告效果本就受产品、市场、受众等诸多因素影响，不能一概而论。

44、近年来，短视频领域持续火热。鉴于其覆盖用户基数大、用户日活跃度高，形成优质的流量入口，一直备受广告主的青睐。然而，市场瞬息万变，广告投放后收到的效果受到诸多因素影响。商家如对广告效果有相关要求，建议在签订合同时，将广告的预期效果以具体的条款予以明确，否则作为广告的定作人以广告效果不理想而拒付广告费用将难以获得法院支持。

45、将广告宣传费支出归集至其他关联方扣除的纳税人，应在第10行“按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”填报：按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应≤第3行或第6行的孰小值。